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企业所得税年度申报要点!


今天我们来了解下
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》的主要变化及其填报要点~

01《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)

(一)调整计算顺序,将原第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的行次顺序进行对调。

调整后,纳税人先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损,再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额。

(二)明确第18行“境外应税所得抵减境内亏损”的填报方法。

纳税人可自主选择是否用境外所得抵减(弥补)境内亏损。

1.纳税人选择不用境外所得抵减(弥补)境内亏损时,本表第18行“加:境外应税所得抵减境内亏损”和《境外所得税收抵免明细表》(A108000)第6列“抵减境内亏损”填报“0”。

2.纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时,在《境外所得税收抵免明细表》(A108000)第6列“抵减境内亏损”填报境外所得弥补境内亏损的金额,并且需注意,境外所得必须在抵减完当年度境内亏损后(即本表第19行"纳税调整后所得”=0),才可用于弥补以前年度境内亏损。弥补以前年度境内亏损情况通过填报《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)来反映。

 

02《期间费用明细表》(A104000)

增加第24行“二十四、党组织工作经费”填报项目,明确非公有制企业党组织工作经费,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

 

03《纳税调整项目明细表》(A105000)

(一)增加第29行“(十六)党组织工作经费”填报项目。

第29行“党组织工作经费的税收金额”应等于 【《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)第1行第1列“工资薪金支出的账载金额”与第1行第2列“工资薪金支出的实际发生额”的孰小值】×1%与第29行第1列“党组织工作经费的账载金额”的孰小值。

(二)增加第41行“(五)有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”填报项目。

第41行“(五)有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额的账载金额”填报有限合伙企业法人合伙方本年会计核算上确认的对有限合伙企业的投资所得;若该行账载金额≤税收金额,将税收金额-账载金额的余额填入“调增金额”,若账载金额>税收金额,将账载金额-税收金额的余额填入“调减金额”。

 

04《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)

(一)增加第2列“实际发生额”填报列次,计算各项目的“税收金额”时应取“账载金额”、“实际发生额”以及扣除限额的孰小值。

例如:“职工福利支出-税收金额”应等于本表“工资薪金支出-税收金额”×14%、“职工福利支出-账载金额”、“职工福利支出-实际发生额”的孰小值。

(二)明确第2行“其中:股权激励”只能由执行《上市公司股权激励管理办法》(中国证券监督管理委员会令第126号)的纳税人填报,且本行“税收金额”等于“实际发生额”。

 

05《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)

按照“非公益性捐赠”“全额扣除的公益性捐赠”“限额扣除的公益性捐赠”三类捐赠性质设置填报项目,并且“限额扣除的公益性捐赠”增加前三个年度相关填报项目。

  企业发生的限额扣除的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除(从2017年1月1日起执行。纳税人2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分,可准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除)。

  纳税人在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。

 

来源:厦门国税微宣传 撰稿:湖里区国税局

 

 

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